日前,財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工信部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》。
改革春風吹滿地,芯片、軟件更牛氣。
在新的國際經(jīng)濟、科技、貿(mào)易形勢下,加快發(fā)展國產(chǎn)自主芯片與軟件產(chǎn)業(yè)勢在必行。近日,國產(chǎn)芯片和軟件行業(yè)迎來重磅利好,在稅收方面將獲得極大政策優(yōu)惠,且最高可享10年免除企業(yè)所得稅。下面,我們具體來盤一盤。
日前,財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工信部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(以下簡稱“公告”),對于不同集成電路線寬、經(jīng)營期等條件下的集成電路和軟件企業(yè)給予1-10年不等的稅收優(yōu)惠,而且將政策有效期追溯至今年1月1日。
公告的出臺,依據(jù)是《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號)有關(guān)要求,目的是為了促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。隨著這項政策的落地,相信國內(nèi)集成電路與軟件企業(yè)將收獲實實在在的“獲得感”。
從公告內(nèi)容來看,此次四部委聯(lián)合印發(fā)的公告主要聚焦于有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題,包括了10大重點信息:
一是國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)且經(jīng)營期在15年以上、集成電路線寬小于65納米(含)且經(jīng)營期在15年以上、的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目;集成電路線寬小于130納米(含)且經(jīng)營期在10年以上這三類不同標準的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目可以分別獲得第一年至第十年免征企業(yè)所得稅,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅及第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅及第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅這三種稅收優(yōu)惠。
二是國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。
三是國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
四是國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
五是符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。
六是集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進入優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
七是本公告規(guī)定的優(yōu)惠,采取清單進行管理的,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單;不采取清單進行管理的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
八是集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
九是財稅〔2012〕27號第二條中“經(jīng)認定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定和第四條“國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”同時停止執(zhí)行。
十是本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。